不过，也有些持另类观点的人认为整个事件最终会完全平息下来，而不会对会计职业及其运行模式带来持续性的影响。或许他们是对的，毕竟会计界已经经历过几次大的创痛。在英国，诸如巴林银行(Barings Bank)、麦克斯威尔(Maxwell)帝国倒闭这样的事件虽促成职业界对审计程序的进一步规范，但并未引发根本性变革。不过，与这些著名公司的倒闭灾难相比，这次安然事件还是有几方面的不同。这次，不再有像尼克·里森或罗勃特·麦克斯威尔这样的某一个人去承担整个事件的罪责。
安然破产前不足18个月，美国证券交易委员会(SEC)曾就审计独立性展开一项重要调查。调查结束后，SEC前主席阿瑟·李维特力图禁止审计师为同一客户提供信息技术咨询服务和审计服务。对此，"五大"是反对的，美国政府也未能支持他。这使原先的计划不得不大打折扣。而现在，李维特则被赞誉为走在他那个时代前面的人。另一个事实是，最近几年“五大”咨询业务的增长，引起人们对他们在提供审计服务时存在妥协可能的更多的关注。
英国政府已经就安然事件引发的讨论作出反应--成立一个由各方监管者组成的小组对审计、会计行为进行规范。贸易与工业部大臣帕特莉西娅·怀特，在2月份的一次演讲中透露，这个由贸工部领导的小组旨在“确保(安然倒闭)对会计报告和审计的影响被认真考虑，并使相关工作能够很好地得到协调”。但是，每一个期望能够进行迅速变革的人均会感到失望。为表达对这种本能反应——英国许多资深会计师均表现出这种情绪--的反对，怀特说，“我确信整个事件的结果应当经过仔细地评估、衡量与判断。”这样看来，似乎英国很快实施变革的可能性也不大。但这并不是说还没有展开行动，实际上各方面已经就某些基本问题展开了讨论。
作为小组中最有力的监管者的金融服务管理局(Financial Services Authority)，在一项持续到2003年底的检查行动中会将注意力集中于上市规则。其主要负责人霍华德·戴维斯说，监管者将考虑一些具体建议，例如强制要求公司每五年或者在一定的期间内更换审计师，并对审计师为其客户提供的非审计服务作出数量限制。这些意见同时也受到了会计基金会(Accountancy Foundation)的关注。这个今年成立的机构旨在成为职业界与政府积极沟通的桥梁，以加强对会计师的管理。尽管这个新机构具有的主动性和工作能力还尚不清楚，但是它宣称正在关注有关审计独立性的争论，并在考虑一项关于大型会计公司收入结构的研究。这样的研究计划将是富有挑战性的--一些公司以秘而不宣其收入来源著称，所以一经完成，这项研究的结果将会非常具有吸引力。一些与安然事件原本无直接关系的项目也正在实施过程中，安然事件则会引起对这些项目更多的关注。英国审计实务委员会(APB)5月出版了一份关于“进取型盈余管理”的咨询结果。这份报告显示，现在有越来越多的压力迫使公司管理者满足各种目标，例如为赚取利润或者避免由于经营不善遭到解雇，都是试图实施会计操纵的诱因。为此APB提出了许多建议，包括改进审计程序和加强对审计师的培训。英国会计准则委员会(ASB)也正在加紧对收入确认规则的审视。还有许多公司因采用了与其竞争对手不同的会计政策已开始遭受抨击。
以上这些行动也许还不会加速英国会计实务的改革步伐，但至少可以促进从总体上改进准则。而在美国，政治家们正在要求更多的根本性的改革。现有的建议包括一项新的"投资人对公共会计信赖法案"。该法案包括每四年一次的审计师强制更换以及限制审计机构提供咨询服务，同时还提议对部分审计师设立为期两年的“冷却期”(cooling off period)，在此期间不得被客户所雇佣。这一法案已得到布什总统的支持。美国会计准则制定机构也已就加快对部分会计规则的重新审视展开激烈的争论。这些规则使得安然有机会通过特殊目的工具掩饰其巨额债务。要解决这一问题，美国的会计准则面临着更本质性的修正。大西洋东岸的会计师们指出，如果采用英国式的以原则为基础的准则，而非美国式的以规则为基础的准则，安然公司操纵会计信息不会达到如此严重的地步。英国及其他欧盟国家一向支持对国际会计准则(IAS)的引进。同英国准则类似，IAS强调交易的实质重于其形式。但向国际准则靠近的进程由于美国的排斥而一直受到阻挠。尽管安然事件促使美国的会计师们以更宽容的态度看待国际准则，但还没有迹象显示美国将加速对IAS的接纳。
最近一段时期，或许正是大型会计公司本身推动了改革。“五大”已注意到要求其在两年内将咨询业务拆分到独立企业中去的意见。安永和毕马威已经行动，普华在去年向惠普出售其咨询业务未果后，也声称将会对该部分业务单独进行拆分。现在，德勤也表示了将进行拆分的意图。同时，已经剥离了部分咨询业务的会计公司也正在缩减尚保留的非审计服务业务。
会计公司这样做，部分的压力是来自于客户。在美国，安达信像一颗烫手的山芋被许多大客户所抛弃，尽管这种趋势还没有蔓延到英国。“五大”中的其他四家尽管暂时成为受益者，但不久他们的许多客户也将面临着股东要求重新确信审计师独立并且胜任的压力。不过，企业通常不愿意再非难会计职业界。毕竟作生意不是繁文缛节。
正如英国工业联盟副总裁约翰·克里兰德所说，“我们必须避免一种现象，那就是为了防止少数公司的不良行为而使得多数公司遭受到了管制。”会计师事务所希望监管者最终也会持这一观点。但投资者则不会这样认为。
原文载于ACCA会刊《Accounting & Business》2002年4月号。作者克里斯·奎克(Chris Quick)为会计师、自由撰稿人。
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